Insuficiencia procesal para la sanción de fraudes tributarios en Ecuador

El estudio analiza la suficiencia del proceso penal ecuatoriano en la sanción del delito de defraudación tributaria durante la última década. Se examina la evolución normativa introducida por el Código Orgánico Integral Penal y sus reformas, con énfasis en la dimensión adjetiva del procedimiento penal y su impacto en la persecución de fraudes fiscales, particularmente en estructuras empresariales complejas. El objetivo consiste en determinar si el marco procesal vigente garantiza una respuesta eficaz frente a estas conductas o si presenta limitaciones estructurales que afectan su efectividad. La investigación adopta un enfoque cualitativo de carácter jurídico-dogmático, sustentado en revisión sistemática de normativa, doctrina especializada y análisis de derecho comparado, incluyendo referencias a los modelos de España, Colombia y Alemania. Los hallazgos evidencian que, si bien la tipificación sustantiva del delito resulta técnicamente adecuada, persisten deficiencias en la operatividad procesal, especialmente en la acreditación del dolo específico, la dependencia técnica de informes administrativos emitidos por el Servicio de Rentas Internas, la limitada especialización jurisdiccional y la débil coordinación interinstitucional. Estas condiciones inciden en la dilación de los procesos y en la reducida culminación efectiva de causas de gran escala. Se concluye que la insuficiencia identificada no responde a vacíos normativos sustantivos, sino a limitaciones estructurales del aparato investigativo y judicial, lo que afecta la eficacia disuasoria del derecho penal tributario y la tutela efectiva del bien jurídico fiscal.